实行激励创新的税收优惠政策是农机行业专家和企业一直在呼吁，一直在推进的一件事情。中国机电工业价格协会会长梅振新从农机工业增值税和所得税两个方面进行了分析，从而提出国家对农机行业实行税收优惠政策的必要性。

应在全行业实行消费型增值税

据了解，我国规模以上农机企业的纳税总额在机械行业12个分行业中名列第9位，每年在34亿元左右。所执行的增值税率是13%，是1994年确定的税率标准，也是当时**低的税率标准。“当时这一税率标准是**低的，但现在看来，由于一些行业开始实行先征后返，农机行业所交增值税反倒较高。”梅振新表示。据他介绍，1994年后，国家相继在锻压行业、模具行业采取先征后返，征17%返一半的政策，去年开始在部分数控行业也实行征17%返一半。这样一来，农机行业所交增值税比先征后返的行业高了4.5%。

从整体税赋看，机械行业全行业的平均交税水平是3.93%，即100元的销售收入里要上交3.93元的税，农机行业在2.73%到2.93%之间，排在机械工业12个分行业的第10位，不是**低的。但从这几年的情况看，农机行业上交税赋是呈上升趋势的，与整个机械行业下降的趋势不同。如2006年整个机械行业的税赋比2004年下降了0.18%，但农机行业2006年的税赋比2004年上升了2.17%，上升幅度较大。

另外，在农机行业还存在一个很严重的问题就是增值税抵扣不足问题。据了解，尽管农机行业13%的增值税比一般行业17%低４个百分点，但这个13%的增值税是销项税，在购进材料时是按17%交税，即进项税为17%，销项税为13%，中间差了4个百分点。如果企业的增值率达不到一定的水平，就会出现负税率，即抵扣不足。而且按国家相关税法规定，抵扣不足的部分结转下期继续抵扣，这就出现一种情况，相当一部分企业总是抵扣不完，总是负值。这种情况在农机行业比较普遍。据了解，有的企业从1994年到现在有3000多万元的负税，有的企业达到6000万元，**严重的是一家山东企业，到目前为止负税为2亿元。

针对这种情况，一些专家认为，负税问题在农机行业比较普遍，本身就表明这是个微利行业，加之又是针对农民的行业，他们建议，国家应该从企业的实际出发，从这个行业的发展出发，从支农惠农的角度考虑，既然是负税就应该退还给企业，以增强企业的资金实力，使企业有能力去搞技术研发。

借鉴国际上其他国家的做法，专家们也建议，农机行业应该由现在的生产性增值税改为消费型增值税。生产型增值税在计算增值税时，不允许扣除任何外购固定资产的价款，而消费型增值税的**大特点就是，在计算增值税时，允许将当期购入的固定资产价款一次全部扣除。专家认为，由于农机企业生产设备等固定资产较多，实行生产性增值税一定程度上增加了企业的负担，因此，为扶植农机行业发展，国家应当尽快在全行业内实施消费型增值税。如果实行消费型增值税，抵扣不足问题就会迎刃而解。

应实行20%的所得税

受农村购买力制约，农机企业长期以来实行的是低价政策，企业长期处于低利润或亏损状态，这几年情况有所好转是因为成本增长不大，需求上升。但从去年开始的钢材涨价，以及各种成本的上涨，农机行业出现了严重的经营危机。据了解，农机行业的所得税占全行业纳税总额的比重是35.1%，对企业来说还是很高的。当然企业在亏损的状况下是不用交所得税的，但正因为企业没有交所得税，就意味着企业没有钱，没有利润就没有钱投入，没有钱搞研发，农机科技水平当然上不去。据梅振新透露，农机行业的利润率在3%到4%之间，排在12个机械分行业的第11位。而整个机械行业平均水平是5.2%。在农机行业里利润率**低的是拖拉机，约在3%。

由于长期处于微利和亏损状态，企业没钱投入产品研发。近几年农机行业研发和设备投入的比例下降幅度很大。据了解，2001年、2002年企业的投入大约占企业销售的1.4%，到2007年下降到1%。而整个机械行业投入的平均值是1.8%，是农机行业的2倍。国外农机行业投入的比例是则是2.5%。投入不足对企业的影响显而易见。梅振新介绍，国产拖拉机一般使用2000到4000小时就要大修一次，而发达国家的拖拉机一般要用到5000到1万小时才需要大修。由于制造技术落后，我国的农机制造人均劳动效率只相当于国外的1/6。

正是由于这种现状，越来越多的业内人士呼吁，希望国家能够在所得税方面给予农机企业更多的优惠政策，对全行业实行20%的所得税，这样做有利于改善企业经营环境，减轻企业压力，帮助企业做大做强。

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增值税

增值税是对商品生产、流通、劳务服务中多个环节的新增价值或商品的附加值征收的一种流转税。由于实际上商品新增价值或附加值在生产和流通过程中是很难准确计算，因此，我国采用国际上普遍采用的税款抵扣的办法，即根据销售商品或劳务的销售额，按规定的税率计算出销项税额，然后扣除取得该商品或劳务时所支付的增值税款，也就是进项税额，其差额就是增值部分应交的税额。

消费型增值税

在增值税实际征收中，采取先按商品销售收入全额乘以适用税率计算出“销项税额”，再从中扣除掉企业用于销售而购进商品或者为生产商品所购进原材料等投入物所交的增值税税款，余额交纳给政府。增值税“进项税额”的扣除，主要有两种方式：一是只允许扣除购入的原材料等所含的税金，不允许扣除外购固定资产所含的税金；二是所有外购项目包括原材料、固定资产在内，所含税金都允许扣除。理论上通常把前者称为“生产型增值税”，后者称为“消费型增值税”。

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